С 1 января 2025 года в России появится туристический налог. Его будут платить отели в городах, где местные власти примут постановление или региональный закон, который вводит налог. Налогоплательщиком будет признаваться организация, оказывающая услуги по временному проживанию в классифицированных средствах размещения.
Руководитель аналитического отдела Либра Хоспиталити Ферман Артем разобрался в теме, чтобы дать ответы на вопросы, которые волнуют представителей гостиничного бизнеса. В этой статье отвечаем на вопросы, что такое туристический налог, кто платит туристический налог, как он начисляется, как платится, и какие изменения касательно работы с налогом ждут пользователей автоматизированных гостиничных систем управления Logus HMS, Epitome PMS и других.
В этой статье:
Что такое туристический налог?
Как исчисляется туристический налог в гостинице?
В какой момент начисляется туристический налог в гостинице?
Как изменится процедура регистрации гостей?
Как платится налог - что потребуется от бухгалтера?
Надо ли отражать туристический налог в документах?
Надо ли печатать туристический налог в фискальном чеке?
Надо ли предоставлять скидку гостям, самостоятельно заявившим о своей льготе.
Начнем по порядку:
Что такое туристический налог?Туристический налог — это местный налог, который вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Он касается владельцев гостиниц, хостелов, кемпингов, глэмпингов и других подобных объектов. Туристический налог вводится с 1 января 2025 года.
Надо ли мне платить турналог?
Во-первых, как следует из статьи 418.1 НК РФ в редакции Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, в каждом муниципальном образовании решение о взимании налога принимают местные власти. Так как времени до нового года осталось относительно немного, лучше заранее уточнить в местном органе власти о принятом ими решении в части ввода туристического налога.
Во-вторых, объект должен находиться в реестре классифицированных средств размещения, который предусмотрен Законом от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ.
В-третьих, Статьей 418.3 Налогового кодекса предусмотрено, что субъектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц (далее - услуга по временному проживанию) в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".Таким образом, налогоплательщиком туристического налога будет признаваться организация, оказывающая услуги по временному проживанию в средствах размещения, включенных в реестр классифицированных средств размещения.
Если ваша гостиница или отель подходит под это определение, тогда разбираемся дальше.
Как исчисляется туристический налог в гостинице?
Туристический налог будет начисляться на всю сумму услуг по временному размещению в отеле или гостинице. Предусмотрен постепенный рост ставок с 1 % от цены проживания в 2025 году до 5% в 2029 году, при этом будет установлен минимальный налог из расчета 100 рублей, помноженные на количество суток проживания. Кроме того, налоговые ставки могут дифференцироваться с учетом сезонности и категории места размещения. Об этом много информации в открытых источниках, мы же коснемся вопросов действительно насущных.
В соответствии со статьей 418.4 Налогового кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учета сумм туристического налога и налога на добавленную стоимость.Вопрос о порядке налогообложения комплексных услуг, в состав которых входят помимо услуг по временному проживанию и иные услуги (питание, лечение и т.п.), в настоящее время прорабатывается.
В какой момент начисляется туристический налог в гостинице?
Согласно ст. 418.7, которая появится в НК с 01.01.2025, сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком применительно к услуге по временному проживанию в момент полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. А сумма налога к уплате по итогам налогового периода (т.е. по итогам квартала) определяется путем сложения исчисленных за квартал сумм по услугам, оказанным за налоговый период во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику.Соответственно, сумма туристического налога рассчитывается в течение того квартала, в котором произведен полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию.
Ранее в одной из наших статей мы уже косвенно касались процедуры расчетов и выдачи чеков гостям включая чеки окончательного расчета.
Мы рекомендуем схему, при которой чек окончательного расчета печатается в момент выезда гостя администратором либо автоматически системой Logus. Подробно об этом можно узнать в службе поддержки продуктов ООО «Либра Хоспиталити».
Как изменится процедура регистрации гостей?
Во-первых, при расчете налога существуют категории гостей, с которых он не рассчитывается:
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
- награждённые знаком «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осаждённого Севастополя», «Житель осаждённого Сталинграда»;
- те, кто работал в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны и на строительстве оборонительных сооружений;
- Герои Советского Союза, Герои России или кавалеры ордена Славы;
- Герои Социалистического Труда, Герои Труда РФ, награждённые орденом Трудовой Славы трёх степеней;
- участники СВО;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные категории таких граждан.
Так как плательщиком налога является сам отель (не оператором, кем он являлся в отношении курортного сбора, а именно налогоплательщиком), то в интересах налогоплательщика будет самостоятельно запрашивать у гостей информацию о принадлежности к категории льготников. Причем применение формулировки «льготник» тут не совсем корректно. Остановимся на «особом статусе» этих гостей.
В законе оговаривается, что стоимость оказанных услуг не облагается налогом только при условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица. Очевидно, что как при камеральной, так и при выездной проверке налоговый орган захочет убедиться в обоснованности снижения налоговой базы, а значит, местам размещения придётся не просто просматривать, а копировать и хранить в течение 5 лет (согласно пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ) документы, удостоверяющие особый статус гостей.При регистрации таких гостей на стойке размещения предполагается, что сотрудник самостоятельно запрашивает у гостя документ, чтобы сохранить в системе подтверждение его особого статуса. Как это выполнить технически, расскажу далее.
Какие изменения касательно работы с налогом ждут пользователей автоматизированных гостиничных систем управления Logus HMS, Epitome PMS и других?
Для этих целей в системе Logus HMS уже предусмотрены все необходимые механизмы.
Во-первых, на вкладке «Гости» в карточке бронирования добавляется дополнительное поле со списком категорий с особым статусом. При регистрации таких гостей сотрудник запрашивает у гостя документ подтверждающий его особый статус и выбирает нужное значение в выпадающем списке, как показано на скриншоте:
Далее, перейдя на вкладку «Файлы» производится сканирование подтверждающего документа.
Предварительно в разделе «Администрирование» – «Распознавание документов» необходимо добавить нужный тип документа. Например, «Документ, подтверждающий особую категорию граждан» либо все виды необходимых документов.
Отсканированный документ автоматически добавляется в виде вложения на вкладку «Файлы» и сохраняется на сервере. Начисление отдельной транзакции (как при курортном сборе) не требуется.
Выполненных действий достаточно, чтобы бухгалтер отеля имела достаточно оснований для корректного расчета налога.
Как платится налог - что потребуется от бухгалтера?
Налоговый период — квартал. Срок уплаты налога и сдачи отчетности по нему аналогичны срокам уплаты и сдачи по иным налоговым платежам — 28 и 25 числа соответственно.
Для пользователей информационных систем Logus HMS и Epitome PMS потребуется предварительно обратиться в службу поддержки ООО «Либра Хоспиталити», чтобы сотрудники установили отчет «Расчет туристического налога» в раздел с отчетами.
В нем будет отражена сумма туристического налога к уплате по каждому гостю.
Отельеры задаются вопросом: как рассчитать налог, если в одном номере проживают несколько гостей, а к особой категории относится только один из них. УФНС России по Новгородской области разъясняет, что тогда сумму налога считают не за номер, а отдельно для каждого гостя.Само собой, данное разъяснение не является требованием для всеx плательщиков налога.
Чтобы избежать ошибок и претензий со стороны госорганов, лучше проконсультироваться с представителями вашей ФНС, а лучше написать запрос. РСТ уже подготовил такой запрос по данной теме, чтобы помочь отельерам в правильном исчислении налога, остается только ждать разъяснений.
Со своей стороны мы разработали обе модели подсчета, которые будут доступны для выбора в отчете по налогу. Предпочтительным является вариант, когда главный гость в номере является плательщиком за услуги, и именно по нему определяется особый статус при расчете налога целиком на всю стоимость услуги временного размещения в номере.
ФНС разработала проект декларации по туристическому налогу, а также порядок ее заполнения и предоставления. Форма уведомления будет разработана ФНС позднее. Платить туристический налог нужно до 28 числа по истечении налогового периода (ст. 418.8 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Туристический налог нужно платить на общих основаниях в составе ЕНП (п. 1–3 ст. 1 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Надо ли отражать туристический налог в документах?
На сегодняшний день есть только пояснение о том, что в расчетных документах сумма туристического налога выделяется отдельной строкой. Согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. Банком России 12.04.2001 N 2-П) (с изм. от 06.11.2001) к расчетным документам относятся:
платежные поручения; аккредитивы; платежные требования; инкассовые поручения.В счетах на оплату и в актах выполненных работ отражать туристический налог не требуется.
Надо ли печатать туристический налог в фискальном чеке?
Согласно статье 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" кассовый чек представляет собой первичный учетный документ.Учитывая изложенное, отражение суммы туристического налога в кассовом чеке не требуется.
Надо ли предоставлять скидку гостям, самостоятельно заявившим о своей льготе.
Как я уже говорил, плательщиком туристического налога является сам отель или гостиница.
Одни считают, что гостиницы будут вынуждены включить налог в стоимость проживания. Тарифы вырастут, а спрос на услуги размещения снизится. Другие говорят, что увеличение цен будет незначительным на фоне общей инфляции.
Я придерживаюсь такой же позиции. На мой взгляд оптимальным решением будет заложить налог в стоимость номера для всех вариантов размещения и тарифов на 2025 год.
Подведем итоги
В данной статье я в первую очередь рассмотрел грядущие изменения касательно туристического налога, а также механизмы, которые позволят отелю соблюдать налоговое законодательство с помощью профессиональных АСУ линейки Logus, применяемых на объектах размещения.
В ближайшее время мы разберем подробности перехода на новые ставки НДС в 2025 году. С 1 января 2025 года для предпринимателей на УСН приняли НДС. Мои рекомендации по переходу на новую ставку НДС а также по выбору оптимальной СНО выйдут в новой статье в ближайшее время.
Если у вас остались вопросы или нужна дополнительная информация, обязательно пишите нам в телеграм или на почту — будем рады помочь!. Вы также можете предложить свою тему для следующей статьи.
Мы с радостью поможем вам разобраться.
Ферман Артем,
директор представительства в ЦФО,
руководитель отдела аналитики
ООО «Либра Хоспиталити».
Чтобы оставаться в курсе всего самого важного в индустрии - подписывайтесь на паблики LIBRA HOSPITALITY в социальных сетях: telegram, vk, а также на еженедельную email-рассылку.
Туристический налог. Отвечаем на самые часто задаваемые вопросы.
